キャッシュ・ボックスとは、資金提供以外に重要な機能を果たしていない関連者のことをいいます。グループ間で契約条件や資金の提供者を操作することにより経済的実態とかい離した対価のやり取りを行い、税負担を不当に小さくする手法が問題視されています。

そのためOECDのBEPS最終報告書では、ビジネスのリスクを実質的に管理してないキャッシュ・ボックスに対しては、リスクフリーな低いリターンしか認めるべきではないという考えが示されています。この考えは日本においても今後の税制改正に反映される可能性があります。

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